Contoh Cara Terbaru Menghitung Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Pegawai Tetap Mulai Bekerja, Pindah Tugas Atau Berhenti Bekerja Pada Tahun Berjalan
Dasar Hukum:
- Peraturan Menteri Keuangan PMK-162/PMK.011/2012 tentang Penyesuaian Penghasilan Tidak Kena Pajak bagi Wajib Pajak Orang Pribadi
- Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-31/PJ/2012 Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 Dan Atau Pajak Penghasilan Pasal 26 Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa Dan Kegiatan Orang Pribadi
Mulai Bekerja
Cara Menghitung Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Pegawai Tetap Mulai Bekerja Pada Tahun Berjalan
Berikut diberikan contoh kasus pegawai tetap mulai bekerja pada tahun berjalan pertama pada situasi pegawai yang kewajiban pajak subjektifnya sebagai Subjek Pajak dalam negeri sudah ada sejak awal tahun kalender tetapi baru bekerja pada pertengahan tahun dan contoh berikutnya pada situasi pegawai yang kewajiban pajak subjektifnya sebagai Subjek Pajak dalam negeri dimulai setelah permulaan tahun pajak, dan mulai bekerja pada tahun berjalan
Contoh 1 Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan pegawai yang kewajiban pajak subjektifnya sebagai Subjek Pajak dalam negeri sudah ada sejak awal tahun kalender tetapi baru bekerja pada pertengahan tahun.
Rajib bekerja pada PT Jadul sebagai pegawai tetap sejak 1 September 20xx. Rajib menikah tetapi belum punya anak. Gaji sebulan adalah sebesar Rp8.000.000,00 dan iuran pensiun yang dibayar tiap bulan sebesar Rp150.000,00. Hitung PPh 21 untuk bulan September 20xx!
Pembahasan
Penghitungan PPh Pasal 21 tahun 20xx adalah sebagai berikut:
| Gaji sebulan | Rp 8.000.000,00 | |
| Pengurangan: | ||
| 1. Biaya Jabatan 5% x Rp8.000.000,00 | Rp 400.000,00 | |
| 2. luran Pensiun | Rp 150.000,00(+) | |
| Rp 550.000,00(-) | ||
| Penghasilan neto sebulan | Rp 7.450.000,00 | |
| Penghasilan neto setahun 4 x Rp7.450.000,00 | Rp 29.800.000,00 | |
| PTKP setahun (TK/0) | ||
| - untuk WP sendiri | Rp 24.300.000,00 | |
| - tambahan karena menikah | Rp 2.025.000,00(+) | |
| Rp 26.325.000,00(-) | ||
| Penghasilan Kena Pajak setahun | Rp 3.475.000,00 | |
PPh Pasal 21 terutang 5% x Rp3.475.000,00 = Rp 173.750,00
PPh Pasal 21 bulan September Rp173.750,00 : 4 = Rp 43.438,00
Contoh 2 Penghitungan PPh Pasal 21 atas penghasilan pegawai yang kewajiban pajak subjektifnya sebagai Subjek Pajak dalam negeri dimulai setelah permulaan tahun pajak, dan mulai bekerja pada tahun berjalan
Ribeto (K/3) mulai bekerja 1 September 20xx. la bekerja di Indonesia s.d. Agustus 20xy. Selama Tahun 20xx menerima gaji per bulan Rp20.000.000,00. Hitung PPh 21 bulan September tahun 20xx!
Pembahasan
Penghitungan PPh Pasal 21 bulan September tahun 20xx dalam hal David Raisita hanya menerima penghasilan berupa gaji adalah sebagai berikut:
| Gaji sebulan | Rp 20.000.000,00 | |
| Pengurangan: | ||
| Biaya Jabatan 5% X Rp20.000.000,00 = Rp 1.000.000,00 | ||
| Maksimum diperkenankan | Rp 500.000,00(-) | |
| Penghasilan neto sebulan | Rp 19.500.000,00 | |
| Penghasilan neto selama 4 bulan | Rp 78.000.000,00 | |
| Penghasilan neto disetahunkan: 12/4 x Rp78.000.000,00 | Rp 234.000.000,00 | |
| PTKP setahun (TK/0) | ||
| - untuk WP sendiri | Rp 24.300.000,00 | |
| - tambahan karena menikah | Rp 2.025.000,00 | |
| - tambahan tiga orang tanggungan | Rp 6.075.000,00(+) | |
| Rp 32.400.000,00 (-) | ||
| Penghasilan Kena Pajak disetahunkan | Rp 201.600.000,00 | |
| PPh Pasal 21 disetahunkan | |
| 5% x Rp50.000.000,00 | Rp 2.500.000,00 |
| 15% x Rp151.600.000,00 | Rp 22.740.000,00(+) |
| Total | Rp 25.240.000,00 |
PPh Pasal 21 terutang untuk tahun 20xx 4/12 x Rp25.240.000,00 = Rp 8.413.333,00
PPh Pasal 21 terutang sebulan: 1/4 x Rp8.413.333,00 = Rp 2.103.333,00
Pindah Tugas
Cara Penghitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Atas Penghasilan Pegawai Tetap Yang Dipindah Tugaskan Dalam Tahun Berjalan
Pada saat pegawai dipindahtugaskan, pegawai yang bersangkutan tidak berhenti bekerja dari perusahaan tempat dia bekerja. Pegawai yang bersangkutan masih tetap bekerja pada perusahaan yang sama dan hanya berubah lokasinya saja. Dengan demikian dalam penghitungan PPh Pasal 21 tetap menggunakan dasar penghitungan selama setahun.
Contoh
Jupri yang berstatus belum menikah adalah pegawai pada PT Gulita di Jakarta. Sejak 1 Juni 20xx dipindahtugaskan ke kantor cabang di Bandung dan pada 1 Oktober 20xx dipindahtugaskan lagi ke kantor cabang di Garut. Gaji Jupri sebesar Rp3.500.000,00 dan pembayaran iuran pensiun yang dibayar sendiri sebulan sejumlah Rp100.000,00. Selama bekerja di PT Gulita Jupri hanya menerima penghasilan berupa gaji saja. Hitung PPh 21!
Pembahasan
Penghitungan PPh Pasal 21:
Kantor Pusat di Jakarta
| Gaji selama di cabang Jakarta (5 x Rp3.500.000,00) | Rp 17.500.000,00 | |
| Pengurangan: | ||
| 1. Biaya Jabatan :5% x Rp17.500.000,00 | Rp 875.000,00 | |
| 2. luran pensiun 5 x Rp100.000,00 | Rp 500.000,00(+) | |
| Rp 1.375.000,00(-) | ||
| Penghasilan neto lima bulan adalah | Rp 16.125.000,00 | |
| Penghasilan neto setahun: 12/5 x Rp16.125.000,00 | Rp 38.700.000,00 | |
| PTKP setahun (TK/0) | ||
| - untuk WP sendiri | Rp 24.300.000,00 (-) | |
| Penghasilan Kena Pajak | Rp 14.400.000,00 |
PPh Pasal 21 terutang setahun 5% x Rp14.400.000,00 = Rp 720.000,00
| PPh Pasal 21 terutang Januari s.d Mei 20xx Rp720.000,00 : 12/5 | Rp 300.000,00 |
| PPh Pasal 21 yang sudah dipotong masa Januari s.d. Mei 20xx adalah: 5 x Rp60.000,00*) | Rp 300.000,00(-) |
| PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong | N I H I L |
Catatan:
*) PPh Pasal 21 yang telah dipotong pada bulan Januari sampai dengan Mei untuk setiap bulannya adalah Rp60.000,00
Pengisian Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 (Form 1721 Al) di Kantor Jakarta
| Gaji (Januari s.d. Mei 20xx) 5 x Rp3.500.000,00 | Rp 17.500.000,00 | |
| Pengurangan: | ||
| 1. Biaya Jabatan :5% x Rp17.500.000,00 | Rp 875.000,00 | |
| 2. luran pensiun 5 x Rp100.000,00 | Rp 500.000,00(+) | |
| Rp 1.375.000,00(-) | ||
| Penghasilan neto lima bulan adalah | Rp 16.125.000,00 | |
| Penghasilan neto setahun: 12/5 x Rp16.125.000,00 | Rp 38.700.000,00 | |
| PTKP setahun (TK/0) | ||
| - untuk WP sendiri | Rp 24.300.000,00 (-) | |
| Penghasilan Kena Pajak disetahunkan | Rp 14.400.000,00 |
PPh Pasal 21 disetahunkan 5% x Rp14.400.000,00 = Rp 720.000,00
| PPh Pasal 21 terutang 5/12 x Rp720.000,00 | Rp 300.000,00 |
| PPh Pasal 21 yang telah dipotong dan dilunasi (Januari s.d. Mei 20xx) adalah: 5 x Rp60.000,00 | Rp 300.000,00(-) |
| PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong | N I H I L |
Kantor Cabang Bandung
| Gaji Juni s.d. September 20xx :4 x Rp3.500.000,00 | Rp 14.000.000,00 | |
| Pengurangan: | ||
| 1. Biaya Jabatan: 5% x Rp14.000.000,00 | Rp 700.000,00 | |
| 2. luran pensiun 4 x Rp100.000,00 = Rp 400.000,00 | Rp 400.000,00(+) | |
| Rp 1.100.000,00(-) | ||
| Penghasilan neto di Bandung | Rp 12.900.000,00 | |
| Penghasilan neto di Jakarta | Rp 16.125.000,00(+) | |
| Jumlah penghasilan neto 9 bulan | Rp 29.025.000,00 | |
| Penghasilan neto disetahunkan: 12/9 x Rp29.025.000,00 | Rp 38.700.000,00 | |
| PTKP setahun (TK/0) | ||
| - untuk WP sendiri | Rp 24.300.000,00 (-) | |
| Penghasilan Kena Pajak | Rp 14.400.000,00 | |
PPh Pasal 21 disetahunkan: 5% x Rp14.400.000,00 =Rp 720.000,00
PPh Pasal 21 selama 9 bulan: 9/12 x Rp720.000,00 = Rp 540.000,00
PPh Pasal 21 yang dipotong di Jakarta = Rp 300.000,00
| PPh Pasal 21 terutang di Bandung | Rp 240.000,00 |
| PPh Pasal 21 yang di potong di Bandung 4 x Rp60.000,00*) | Rp 240.000,00(-) |
| PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong | NIHIL |
Catatan:
*)PPh Pasal 21 yang telah dipotong pada bulan Juni sampai dengan September untuk setiap bulannya adalah Rp 60.000,00
Pengisian Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 (Formulir 1721 — Al) di Kantor Bandung
| Gaji Juni s.d. September 2013 :4 x Rp3.500.000,00 | Rp 14.000.000,00 | |
| Pengurangan: | ||
| 1. Biaya Jabatan: 5% x Rp14.000.000,00 | Rp 700.000,00 | |
| 2. luran pensiun 4 x Rp100.000,00 = Rp 400.000,00 | Rp 400.000,00(+) | |
| Rp 1.100.000,00(-) | ||
| Penghasilan neto di Bandung | Rp 12.900.000,00 | |
| Penghasilan neto di Jakarta | Rp 16.125.000,00(+) | |
| Jumlah penghasilan neto 9 bulan | Rp 29.025.000,00 | |
| Penghasilan neto disetahunkan: 12/9 x Rp29.025.000,00 | Rp 38.700.000,00 | |
| PTKP setahun (TK/0) | ||
| - untuk WP sendiri | Rp 24.300.000,00 (-) | |
| Penghasilan Kena Pajak Disetahunkan | Rp 14.400.000,00 | |
PPh Pasal 21 disetahunkan 5% x Rp14.400.000,00 = Rp 720.000,00
| PPh Pasal 21 terutang 9/12 x Rp720.000,00 | Rp 540.000,00 | |
| PPh Pasal 21 telah dipotong dan dilunasi: | ||
| Di Jakarta sesuai dengan Form. 1721 - Al | Rp 300.000,00 | |
| Di Bandung (4 x Rp60.000,00) | Rp 240.000,00(+) | |
| Rp 540.000,00(-) | ||
| PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong | NIHIL |
Kantor Cabang Garut
| Gaji Oktober s.d. Desember 20xx: 3 x Rp3.500.000,00 | Rp 10.500.000,00 | |
| Pengurangan: | ||
| 1. Biaya Jabatan 5% x Rp10.500.000,00 | Rp 525.000,00 | |
| 2. luran pensiun 3 x Rp100.000,00 | Rp 300.000,00(+) | |
| Rp 825.000,00(-) | ||
| Penghasilan neto di Garut | Rp 9.675.000,00 | |
| Penghasilan neto di Bandung | Rp 12.900.000,00 | |
| Penghasilan neto di Jakarta | Rp 16.125.000,00(+) | |
| Jumlah penghasilan neto setahun | Rp 38.700.000,00 | |
| PTKP setahun (TK/0) | ||
| - untuk WP sendiri | Rp 24.300.000,00 (-) | |
| Penghasilan Kena Pajak Disetahunkan | Rp 14.400.000,00 |
| PPh Pasal 21 terutang setahun 5% x Rp14.400.000,00 | Rp 720.000,00 |
| PPh Pasal 21 terutang di Jakarta dan Bandung sesuai dengan Form. 1721 - Al | Rp 540.000,00 |
| PPh Pasal 21 terutang di Garut 3/12 x Rp. 720.000,00 | Rp 180.000,00 |
| PPh Pasal 21 sebulan yang harus dipotong di Garut Rp180.000,00 : 3 | Rp 60.000,00 |
Pengisian Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 (Formulir 1721 — Al) di Kantor Garut
| Gaji Oktober s.d. Desember 20xx: 3 x Rp3.500.000,00 | Rp 10.500.000,00 | |
| Pengurangan: | ||
| 1. Biaya Jabatan 5% x Rp10.500.000,00 | Rp 525.000,00 | |
| 2. luran pensiun 3 x Rp100.000,00 | Rp 300.000,00(+) | |
| Rp 825.000,00(-) | ||
| Penghasilan neto di Garut | Rp 9.675.000,00 | |
| Penghasilan neto di Bandung | Rp 12.900.000,00 | |
| Penghasilan neto di Jakarta | Rp 16.125.000,00(+) | |
| Jumlah penghasilan neto setahun | Rp 38.700.000,00 | |
| PTKP setahun (TK/0) | ||
| - untuk WP sendiri | Rp 24.300.000,00 (-) | |
| Penghasilan Kena Pajak | Rp 14.400.000,00 |
| PPh Pasal 21 terutang setahun 5% x Rp14.400.000,00 | Rp 720.000,00 | |
| PPh Pasal 21 telah dipotong di Jakarta dan Bandung sesuai dengan Form. 1721 - Al | Rp 540.000,00 | |
| PPh Pasal 21 telah dipotong ( 3 x Rp60.000,00) | Rp 180.000,00(+) | |
| PPh Pasal 21 telah dipotong | Rp 720.000,00(-) | |
| PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong | NIHIL |
Berhenti Bekerja
Cara Menghitung Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Pegawai Tetap Berhenti Bekerja Pada Tahun Berjalan
Berikut diberikan contoh kasus pegawai tetap mulai bekerja pada tahun berjalan pertama pada situasi Pegawai Yang Masih Memiliki Kewajiban Pajak Subjektif Berhenti Bekerja Pada Tahun Berjalan dan contoh berikutnya pada situasi pegawai yang kewajiban pajak subjektifnya sebagai Subjek Pajak dalam negeri dimulai setelah permulaan tahun pajak, dan Pegawai Berhenti Bekerja Pada Tahun Berjalan dan Sekaligus Kehilangan Kewajiban Pajak Subjektif
Contoh 1 Pegawai Yang Masih Memiliki Kewajiban Pajak Subjektif Berhenti Bekerja Pada Tahun Berjalan
Jafar yang berstatus belum menikah adalah pegawai pada PT Codet di Yogyakarta - DIY. Sejak 1 Oktober 20xx, yang bersangkutan berhenti bekerja di PT Codet. Gaji Jafar setiap bulan memperoleh sebesar Rp3.500.000,00 dan yang bersangkutan membayar iuran pensiun kepada Dana Pensiun yang pendiriannya telah mendapat persetujuan Menteri Keuangan sejumlah Rp100.000,00 setiap bulan. Selama bekerja di PT Codet, Jafar hanya menerima penghasilan berupa gaji saja. Hitung PPh 21 yang dipotong setiap bulan!
Pembahasan
Penghitungan PPh Pasal 21 yang dipotong setiap bulan:
| Gaji sebulan | Rp 3.500.000,00 | |
| Pengurangan: | ||
| 1. Biaya Jabatan : 5% x Rp3.500.000,00 | Rp 175.000,00 | |
| 2. luran pensiun 4 x Rp100.000,00 = Rp 400.000,00 | Rp 100.000,00(+) | |
| Rp 275.000,00(-) | ||
| Penghasilan neto | Rp 3.225.000,00 | |
| Penghasilan neto setahun 12 x Rp3.225.000,00 | Rp 38.700.000,00 | |
| PTKP setahun (TK/0) | ||
| - untuk WP sendiri | Rp 24.300.000,00(-) | |
| Penghasilan Kena Pajak | Rp 14.400.000,00 |
PPh Pasal 21 terutang 5% x Rp14.400.000,00 = Rp 720.000,00
PPh Pasal 21 yang harus dipotong sebulan: Rp720.000,00 : 12 = Rp 60.000,00
Penghitungan PPh Pasal 21 yang terutang selama bekerja pada PT Codet dalam tahun kalender 20xx (s.d. bulan September 2013) dilakukan pada saat berhenti bekerja:
| Gaji (Januari s.d. September 20xx) 9 x Rp3.500.000,00 | Rp 31.500.000,00 | |
| Pengurangan: | ||
| 1. Biaya Jabatan : 5% x Rp31.500.000,00 | Rp 1.575.000,00 | |
| 2. luran pensiun 9 X Rp100.000,00 | Rp 900.000,00(+) | |
| Rp 2.475.000,00(-) | ||
| Penghasilan neto 9 bulan | Rp29.025.000,00 | |
| PTKP setahun (TK/0) | ||
| - untuk WP sendiri | Rp 24.300.000,00(-) | |
| Penghasilan Kena Pajak | Rp 4.725.000,00 | |
PPh Pasal 21 terutang 5% x Rp4.725.000,00 = Rp 236.250,00
| PPh Pasal 21 terutang untuk masa Januari s.d. September 20xx | Rp 236.250,00 |
| PPh Pasal 21 yang sudah dipotong sampai dengan Bulan Agustus 20xx:=8 x Rp60.000,00 | Rp 480.000,00(-) |
| PPh Pasal 21 lebih dipotong | Rp 243.750,00 |
Catatan :
Kelebihan pemotongan PPh Pasal 21 sebesar Rp243.750,00 dikembalikan oleh PT Codet kepada yang bersangkutan pada saat pemberian bukti pemotongan PPh Pasal 21.
Contoh 2 Pegawai Berhenti Bekerja Pada Tahun Berjalan dan Sekaligus Kehilangan Kewajiban Pajak Subjektif
Jipang (K/3) mulai bekerja Mei 200x dan berhenti bekerja sejak 1 Juni 20xx dan meninggalkan Indonesia ke negara asalnya (kehilangan kewajiban pajak subjektif). Selama tahun 20xx menerima gaji perbulan sebesar Rp15.000.000,00 dan pada bulan April 20xx menerima bonus sebesar Rp20.0000.000,00. Hitung PPh 21!
A. Penghitungan PPh Pasal 21 atas gaji adalah:
| Gaji sebulan | Rp 15.000.000,00 | |
| Pengurangan: | ||
| Biaya Jabatan 5% x Rp15.000.000 = Rp 750.000,00 | ||
| Maksimum diperkenankan | Rp 500.000,00(-) | |
| Penghasilan Neto atas gaji sebulan | Rp 14.500.000,00 | |
| Penghasilan Neto setahun: 12 x Rp14.500.000,00 | Rp 174.000.000,00 | |
| PTKP setahun (TK/0) | ||
| - untuk WP sendiri | Rp 24.300.000,00 | |
| - tambahan karena menikah | Rp 2.025.000,00 | |
| - tambahan tiga orang tanggungan | Rp 6.075.000,00(+) | |
| Rp 32.400.000,00 (-) | ||
| Penghasilan Kena Pajak | Rp 141.600.000,00 |
| PPh Pasal 21 atas gaji setahun | |
| 5% x Rp50.000.000,00 | Rp 2.500.000,00 |
| 15% x Rp91.600.000,00 | Rp 13.740.000,00(+) |
| Total | Rp 16.240.000,00 |
PPh Pasal 21 atas gaji sebulan Rp16.240.000,00 : 12 = Rp 1.353.333,00
B. Penghitungan PPh Pasal 21 atas gaji dan bonus:
| Gaji setahun (12 x Rp15.000.000,00) | Rp180.000.000,00 | |
| Bonus | Rp 20.000.000,00 | |
| Pengurangan: | ||
| Biaya Jabatan:5% x Rp200.000.000,00 = Rp 10.000.000,00 | ||
| Maksimum diperkenankan 12 x Rp500.000,00 | Rp 6.000.000,00(-) | |
| Penghasilan Neto atas gaji setahun dan bonus: | Rp194.000.000,00 | |
| PTKP setahun (TK/0) | ||
| - untuk WP sendiri | Rp 24.300.000,00 | |
| - tambahan karena menikah | Rp 2.025.000,00 | |
| - tambahan tiga orang tanggungan | Rp 6.075.000,00(+) | |
| Rp 32.400.000,00 (-) | ||
| Penghasilan Kena Pajak | Rp 161.600.000,00 |
| PPh Pasal 21 atas gaji setahun dan bonus | |
| 5% x Rp50.000.000,00 | Rp 2.500.000,00 |
| 15% x Rp111.600.000,00 | Rp 16.740.000,00(+) |
| Total | Rp 19.240.000,00 |
C. Penghitungan PPh Pasal 21 atas Bonus:
Rp19.240.000,00 - Rp16.240.000,00 = Rp3.000.000,00
D. Penghitungan kembali PPh Pasal 21 terutang saat pegawai berhenti dan meninggalkan Indonesia selama-lamanya:
| Gaji selama 5 bulan (5 x Rp15.000.000,00) | Rp 75.000.000,00 | |
| Bonus | Rp 20.000.000,00(+) | |
| Jumlah seluruh penghasilan selama 5 bulan | Rp 95.000.000,00 | |
| Pengurangan: | ||
| Biaya Jabatan: 5% x Rp95.000.000,00 = Rp4.750.000,00 | ||
| Maksimum diperkenankan 5 x Rp500.000,00 | Rp 2.500.000,00(-) | |
| Penghasilan Neto selama 5 bulan | Rp 92.500.000,00 | |
| Jumlah penghasilan neto disetahunkan 12/5 x Rp92.500.000,00 | Rp222.000.000,00 | |
| PTKP setahun (TK/0) | ||
| - untuk WP sendiri | Rp 24.300.000,00 | |
| - tambahan karena menikah | Rp 2.025.000,00 | |
| - tambahan tiga orang tanggungan | Rp 6.075.000,00(+) | |
| Rp 32.400.000,00 (-) | ||
| Penghasilan Kena Pajak disetahunkan | Rp 189.600.000,00 |
| PPh Pasal 21 disetahunkan: | |
| 5% x Rp50.000.000,00 | Rp 2.500.000,00 |
| 15 % x Rp139.600.000,00 | Rp 20.940.000,00(+) |
| Total | Rp 23.440.000,00 |
| PPh Pasal 21 terutang: 5/12 x Rp 23.440.000,00 | Rp 9.766.667,00 |
| PPh Pasal 21 telah dipotong sampai dengan bulan April 20xx atas gaji dan bonus: (4xRp1.353.333,00) + Rp3.000.000,00 | Rp 8.413.333,00(-) |
| PPh Pasal 21 terutang dan harus dipotong Untuk bulan Mei 20xx | Rp 1.353.333,00 |
Catatan :
Cara penghitungan di atas berlaku juga bagi pegawai yang kehilangan kewajiban subjektifnya pada tahun berjalan karena meninggal dunia
SUMBER:
http://amrizalbay.blogspot.co.id/
Komentar
Posting Komentar